課程介紹

稅務(wù)稽查是稅收管理的重要部分，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點，往往就是企業(yè)在日常經(jīng)營中面對的“疑難雜癥”。如果企業(yè)不能對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題有準(zhǔn)確的稅務(wù)理解，在稽查的稅企博弈中就可能要承擔(dān)補繳稅款和滯納金的責(zé)任，甚至受到稅務(wù)行政處罰，不但會對企業(yè)的經(jīng)營帶來沉重的資金負(fù)擔(dān)，更可能造成企業(yè)的信譽受損。

鉑略財務(wù)培訓(xùn)《商業(yè)企業(yè)典型稅務(wù)稽查案例》在線課程，以稅務(wù)機(jī)關(guān)在對商業(yè)企業(yè)稽查過程中的常見涉稅疑難問題為切入點，使稅務(wù)管理者對經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險有較強(qiáng)的防控能力，避免企業(yè)在稅務(wù)稽查中處于不利地位。

授課對象

財務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管

流程

15:00 課程開始，主持人致辭

15:05 商業(yè)企業(yè)典型稅務(wù)稽查案例分析

案例一：確實無法償付的應(yīng)付款項稅務(wù)分析

RY煤炭物資有限公司成立于2007年6月，主要從事煤炭購銷業(yè)務(wù)。2014年稅務(wù)稽查人員對該單位進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目有以下情況：

（1） 該單位2010年形成一筆應(yīng)付黑龍江某煤礦的款項為12萬元，系因為從煤礦購進(jìn)煤炭卡數(shù)低于合同約定標(biāo)準(zhǔn)，對方單位也承認(rèn)煤炭質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，該單位不打算支付此筆款項；

（2）發(fā)現(xiàn)2013年8月從本市另一家煤炭公司購進(jìn)低卡煤，尚欠貨款6萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查人員查詢，該煤炭公司已經(jīng)注銷；

（3）發(fā)現(xiàn)2013年該單位從內(nèi)蒙古某礦業(yè)公司購進(jìn)塊煤，尚欠5萬元貨款，該單位每年都與內(nèi)蒙古方面聯(lián)系付款事宜，但電話打不通，發(fā)送傳真也無人接收，無法聯(lián)系。

（4）該單位2007年形成一筆7萬元的應(yīng)付賬款，系發(fā)生的運費，因為對方一直沒有開具發(fā)票，所以就一直未付款，但運輸公司一直在索要此筆款項。

請問：

（1）關(guān)于以上應(yīng)付款項是否都可以認(rèn)定為確實無法支付的應(yīng)付款項？

（2）在征管實踐中，如何把握確實無法償付？

（3）如果被稅務(wù)稽查認(rèn)定為確實無法償付，但后來又支付出去，如何處理？

（4）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)付款項為確實無法支付款項并入收入征稅，舉證責(zé)任在哪一方？

案例二：總分機(jī)構(gòu)移送貨物涉稅分析

某家紡貿(mào)易公司屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的商貿(mào)企業(yè)，總部設(shè)在上海閩行區(qū)，在南京、杭州、合肥設(shè)有三個分支機(jī)構(gòu)。2014年10月~12月，公司賬面反映有1400萬元產(chǎn)家紡產(chǎn)品分別運到了上述三個分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)項稅金190萬元。但該公司發(fā)到上述發(fā)貨點上的貨物只銷售了1280萬元，其中進(jìn)項稅173.7萬元，并且已開具發(fā)票，其余120萬元貨物因發(fā)生質(zhì)量問題準(zhǔn)備削價處理，但這批貨仍在存放在分支機(jī)構(gòu)。

請問：

（1）該家紡貿(mào)易公司這種貨物移送行為，應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅？

（2）該家紡貿(mào)易公司這種貨物移送行為，是否繳納企業(yè)所得稅？

（3）做為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，三個分支機(jī)構(gòu)是否具有企業(yè)所得稅獨立納稅資格？應(yīng)該辦理何種營業(yè)執(zhí)照？

案例三：會議費的爭議處理

LX油品貿(mào)易有限公司，主要經(jīng)營成品油批發(fā)銷售業(yè)務(wù)。稅務(wù)稽查人員對其進(jìn)行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2012年發(fā)現(xiàn)列支一筆會議費僅取得了某酒店開具的“會議費”發(fā)票，后未付任何有關(guān)此次會議的相關(guān)材料，據(jù)稽查人員了解，某酒店并不具備召開會議的條件。

（2）2012年還發(fā)現(xiàn)該單位以“會議費”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，后附發(fā)票卻是餐費發(fā)票，全年業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)超支。

請問：

（1）對于稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)人員解釋說，是和客戶開展“餐桌會議”，進(jìn)行探討下一年度的合作事宜，實質(zhì)上是會議，應(yīng)該作為會議費稅前扣除，您怎么看？

（2）在全年業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)超支的情況下，以會議費之名列支餐費，是否涉嫌偷稅？

（3）自2013年8月1日起納入“營改增”范圍，“會議展覽服務(wù)”屬于征收增值稅的范圍，在“營改增”后如果企業(yè)在報銷會議費時，有2013年8月1日以后開具的地稅票，能否作為稅前扣除的憑據(jù)？還有酒店業(yè)尚未納入“營改增”范圍，如果酒店營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營項目有會議服務(wù)，在酒店舉行會議，應(yīng)該取得何種發(fā)票稅前扣除？

案例四：贈送實物禮品涉稅風(fēng)險管控

某經(jīng)貿(mào)有限公司在日常營銷活動中，為了拓展業(yè)務(wù)，向有關(guān)人員（非本單位職工）贈送實物禮品，2012年度共贈送外購的禮品價值金額合計 90000元，禮品的增值稅進(jìn)項稅已抵扣。在稅務(wù)稽查人員進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位對此筆業(yè)務(wù)直接計入銷售費用90000元。

在檢查中，該單位財務(wù)人員向稽查人員咨詢，該單位為了提升企業(yè)形象，購置某山水畫家的6副山水畫，共計花費60萬元，該單位不確定應(yīng)該如何進(jìn)行處理。

請問：

（1）該單位的賬務(wù)處理是否正確？

（2）此筆業(yè)務(wù)涉及哪幾個稅種？如何計算繳納？

（3）在該單位上述業(yè)務(wù)，是否可能被處以行政處罰？

（4）該單位作為一個經(jīng)貿(mào)公司，購買高價山水畫的應(yīng)該如何進(jìn)行涉稅處理？

案例五：工資類費用稅前扣除涉稅分析

某食品銷售有限公司主要從事知名速凍食品的經(jīng)銷業(yè)務(wù)。2014年國稅稽查機(jī)關(guān)對該單位進(jìn)行日常檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）該單位在本市內(nèi)各大超市設(shè)有銷售專柜，在節(jié)假日期間雇傭在校大學(xué)生進(jìn)行促銷活動。2013年共支付給兼職促銷的大學(xué)生費用合計24000元，在銷售費用中直接列支，未作為工資項目。

（2）該單位有自己的倉庫來儲存貨物，保管員是殘疾人，每月支付工資2600元，未繳納社會保險費用，在所得稅匯算清繳時支付給保管員的工資進(jìn)行了加計扣除。

（3）該單位為部門經(jīng)理以上職工按照工資總額的7%繳納補充養(yǎng)老保險。

另外，地稅稽查在檢查中發(fā)現(xiàn)該單位2012年少繳房產(chǎn)稅35600元，已經(jīng)在2014年補繳稅款，企業(yè)財務(wù)人員詢問，此筆稅款是在2014年稅前扣除還是追補至2012年扣除。

請問：

（1）該單位對于支付給兼職促銷大學(xué)生的費用處理是否正確？

（2）支付給在本單位工作的殘疾人的工資稅前扣除稅法有何特殊規(guī)定？該單位的處理是否合規(guī)？

（3）稅法對于補充養(yǎng)老保險的稅前扣除有何規(guī)定？

（4）被地稅查補的房產(chǎn)稅應(yīng)在哪一年扣除？具體如何操作？

16:00 課程結(jié)束

鉑略活動風(fēng)采

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