課程介紹

稅務(wù)稽查是稅收管理的重要部分，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，往往就是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的“疑難雜癥”。如果企業(yè)不能對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題有準(zhǔn)確的稅務(wù)理解，在稽查的稅企博弈中就可能要承擔(dān)補(bǔ)繳稅款和滯納金的責(zé)任，甚至受到稅務(wù)行政處罰，不但會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)沉重的資金負(fù)擔(dān)，更可能造成企業(yè)的信譽(yù)受損。

鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)《生產(chǎn)企業(yè)典型稅務(wù)稽查案例》在線課程，以生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中典型的涉稅疑難問(wèn)題為切入點(diǎn)，運(yùn)用典型案例對(duì)涉稅疑難問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，使稅務(wù)管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有較強(qiáng)的防控能力，避免企業(yè)在稅務(wù)稽查中處于不利地位。

授課對(duì)象

財(cái)務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管

流程

15:00 課程開始

15:05 生產(chǎn)企業(yè)典型稅務(wù)稽查案例

案例一：利息支出稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

HX電氣集團(tuán)有限公司主要從事互感器、高低壓電器開關(guān)生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本200萬(wàn)元。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位財(cái)務(wù)費(fèi)用科目發(fā)生額較大且繁雜，經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目及相關(guān)科目的梳理，發(fā)現(xiàn)：

（1）支付給某小額貸款公司利息100萬(wàn)元，取得小額貸款公司開具的利息發(fā)票，此筆貸款的一半無(wú)償轉(zhuǎn)借給其關(guān)聯(lián)公司；

（2）支付A銀行利息400萬(wàn)元、利息相關(guān)咨詢費(fèi)100萬(wàn)元，取得銀行利息單據(jù)400萬(wàn)元和銀行開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票100萬(wàn)元，此部分借款專門用于建造生產(chǎn)線；

（3）支付B銀行利息50萬(wàn)元，取得銀行開具的名頭為該單位法人代表的銀行利息單據(jù)；

（4）向其自然人股東借款500萬(wàn)元，按照同期同類貸款利率支付利息50萬(wàn)元，取得自然人股東開具的利息收條作為原始憑證。

請(qǐng)問(wèn)：

（1）小額貸款公司是否屬于金融機(jī)構(gòu)？支付其利息是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

（2）將取得的貸款無(wú)償轉(zhuǎn)借給其關(guān)聯(lián)公司有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

（3）支付A銀行的咨詢費(fèi)屬于什么性質(zhì)？專門用于建造生產(chǎn)線的利息如何進(jìn)行處理？

（4）支付B銀行的利息取得利息單據(jù)是法人代表個(gè)人名頭的能否稅前列支？

（5）向股東借款利息稅前扣除的限制條件是什么？自然人股東開具的利息收條能否作為稅前扣除的憑據(jù)？企業(yè)是否有義務(wù)扣繳相關(guān)稅款？

案例二：研發(fā)支出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

SY有限公司主要從事偶合器制造業(yè)務(wù)，具有自主研發(fā)能力，并擁有多項(xiàng)專利權(quán)。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）SY公司提供的專門從事研發(fā)人員名單中，有兩人也同時(shí)從事車間生產(chǎn)工作。

（2）經(jīng)董事會(huì)審議，研發(fā)某新型液力偶合器，發(fā)生研發(fā)支出20萬(wàn)元，但終沒(méi)有研發(fā)成功。

（3）委托某工業(yè)大學(xué)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室研制新產(chǎn)品，取得某大學(xué)開具的研發(fā)費(fèi)用發(fā)票16萬(wàn)元，但沒(méi)有提供費(fèi)用支出明細(xì)情況。

（4）研發(fā)支出中含有研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)2.6萬(wàn)余元。

（5）與A公司共同研發(fā)設(shè)備，共發(fā)生研發(fā)支出18萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定SY公司承擔(dān)其中的70%，但全部在SY公司加計(jì)扣除。

（6）SY公司所在的區(qū)科技局撥付專項(xiàng)研發(fā)資金30萬(wàn)元用于研發(fā)，SY公司作為不征稅收入進(jìn)行了申報(bào)，所有款項(xiàng)均用于研發(fā)支出。

（7）SY公司將研發(fā)成功的一臺(tái)樣品出售，將銷售收入直接沖減了研發(fā)支出。

請(qǐng)問(wèn)：

（1）非直接從事研發(fā)工作的人員工資能否享受加計(jì)扣除政策？

（2）研發(fā)失敗是否不能享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？

（3）委托其他單位進(jìn)行研發(fā)，研發(fā)支出加計(jì)扣除的條件是什么？受托方是否也可以享受加計(jì)扣除？合作進(jìn)行研發(fā)如何加計(jì)扣除？可以加計(jì)扣除的具體項(xiàng)目有哪些？

（4）政府補(bǔ)助的財(cái)政性資金作為不征稅收入后能否享受加計(jì)扣除？如果將補(bǔ)助作為征稅收入又如何？

（5）研發(fā)成功的樣品銷售應(yīng)如何繳稅？

案例三：如何區(qū)分和掌握企業(yè)所得稅不征稅收入

K集團(tuán)有限公司主要從事鐵路專用設(shè)備制造，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，K公司有從政府取得財(cái)政性資金的情況，具體的情況如下：

（1）為了響應(yīng)“走出去”戰(zhàn)略，K公司赴歐洲參加產(chǎn)品展覽，取得市商務(wù)部門的參展補(bǔ)助35萬(wàn)元，此筆款項(xiàng)商務(wù)部門沒(méi)有具體管理要求。

（2）參與科技支撐計(jì)劃課題的研制，取得科技部撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)430萬(wàn)元，此筆款項(xiàng)科技部配套出臺(tái)了規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件，但K公司沒(méi)有對(duì)該經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算。

（3）取得市發(fā)改委撥付的工業(yè)基地發(fā)展基金500萬(wàn)元，專門用于新建一條生產(chǎn)線，K公司從該生產(chǎn)線建成后共計(jì)提折舊90萬(wàn)元并在稅前扣除。

（4）取得所在街道撥付的企業(yè)發(fā)展基金120萬(wàn)元。

另外，K公司下設(shè)一從事交通運(yùn)輸業(yè)的全資子公司M公司，2013年8月“營(yíng)改增”后，因?yàn)槎愗?fù)上升而取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)放的“營(yíng)改增”稅負(fù)增加的財(cái)政補(bǔ)貼。

請(qǐng)問(wèn)：

（1）財(cái)政性資金的具體范圍如何界定？財(cái)政性資金界定為不征稅收入需要滿足什么條件？

（2）不征稅收入用于支出，形成的費(fèi)用能否稅前扣除？免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用能否扣除？

（3）從所在街道取得的企業(yè)發(fā)展基金是否可作為不征稅收入?

（4）M公司取得的“營(yíng)改增”補(bǔ)貼是否屬于不征稅收入？

案例四：職工教育經(jīng)費(fèi)中的常見稅務(wù)檢查事項(xiàng)

B公司為船舶重工集團(tuán)有限公司，主要從事軍工、造船、海洋工程、修船等業(yè)務(wù)，稅務(wù)局稽查局在對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）取得某酒店開具的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，所附說(shuō)明顯示，會(huì)議內(nèi)容為技術(shù)人員培訓(xùn)。

（2）在職工教育經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷了該單位財(cái)務(wù)總監(jiān)MBA學(xué)費(fèi)25.8萬(wàn)元。

（3）在職工教育經(jīng)費(fèi)中獎(jiǎng)勵(lì)該單位會(huì)計(jì)小朱自學(xué)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，金額20000元。

（4）該單位下屬有獨(dú)立核算并對(duì)外經(jīng)營(yíng)的培訓(xùn)中心（該培訓(xùn)中心無(wú)法人資格），該單位本身也在該培訓(xùn)中心進(jìn)行培訓(xùn)，取得培訓(xùn)中心開具的加蓋有發(fā)票專用章的收款收據(jù)，金額共計(jì)15.6萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：

（1）在酒店內(nèi)以會(huì)議的形式進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，屬于會(huì)議費(fèi)還是職工教育經(jīng)費(fèi)？應(yīng)準(zhǔn)備哪些相應(yīng)的證明材料？

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)的MBA學(xué)費(fèi)是否可歸集為職工教育經(jīng)費(fèi)？

（3）獎(jiǎng)勵(lì)給小朱的20000元是否屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇？小朱取得的獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)如何繳納？

（4）取得下屬的獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心開具的蓋有發(fā)票專用章的收款收據(jù)，是否能作為稅前扣除的憑據(jù)？

案例五：視同銷售業(yè)務(wù)納稅調(diào)整

L公司主要生產(chǎn)筆記本電腦、一體機(jī)、臺(tái)式電腦、服務(wù)器、手機(jī)、平板電腦、打印機(jī)等類商品。

（1）2014年6月，L公司將一批某型號(hào)臺(tái)式電腦直接捐贈(zèng)給西藏阿里地區(qū)某希望小學(xué)，數(shù)量共50臺(tái)，此型號(hào)產(chǎn)品售價(jià)為4200元，成本為3800元，該單位按照成本價(jià)格190000元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（2）2014年國(guó)慶節(jié)，將本單位生產(chǎn)的某型號(hào)平板電腦獎(jiǎng)勵(lì)給中層以上人員，共獎(jiǎng)勵(lì)30臺(tái)，此型號(hào)產(chǎn)品售價(jià)為4000元，成本為3200元，該單位按照成本價(jià)96000元計(jì)入管理費(fèi)用。

（3）參加電子科技節(jié)，提供10臺(tái)某型號(hào)電腦（與捐贈(zèng)電腦型號(hào)相同）促銷，作為抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié)的獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給中獎(jiǎng)?wù)?，按照成本價(jià)格38000元計(jì)入銷售費(fèi)用。

另外，該單位計(jì)劃2016年4月采取實(shí)物投資的方式注資給某科技公司，共投資200臺(tái)某型號(hào)電腦（與捐贈(zèng)電腦型號(hào)相同）。

請(qǐng)問(wèn)：

（1）將電腦直接捐贈(zèng)給希望小學(xué)，L公司的會(huì)計(jì)處理是否正確？在企業(yè)所得稅上是否可能會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

（2）獎(jiǎng)勵(lì)中層以上人員的平板電腦，按照L公司的賬務(wù)處理，是否會(huì)產(chǎn)生涉稅問(wèn)題？

（3）在促銷中提供10臺(tái)電腦作為獎(jiǎng)品，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？如果按照視同銷售處理，相應(yīng)的銷項(xiàng)稅是否應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用之中？是否涉及個(gè)人所得稅的問(wèn)題？

（4）實(shí)物投資有哪些相關(guān)的政策？應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

案例六：母子公司之間派遣人員工資稅收爭(zhēng)議

R集團(tuán)是專門從事建材生產(chǎn)的大型集團(tuán)，E公司是R集團(tuán)有限公司的全資子公司。在一次國(guó)地稅聯(lián)合檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)R集團(tuán)有限公司將與其簽訂《勞動(dòng)合同》的6名管理人員派遣到E公司工作，在工資薪金業(yè)務(wù)處理上，工資社保由總公司發(fā)放繳納，但費(fèi)用由子公司承擔(dān)，母子公司按期結(jié)算。

請(qǐng)問(wèn)：

（1）在上述情況下，6名管理人員的個(gè)人所得稅在何處繳納？工資薪金在哪個(gè)公司稅前扣除，如何稅前扣除涉稅風(fēng)險(xiǎn)較低？

（2）假設(shè)母公司向這6名管理人員支工資，子公司支付獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅如何繳納？如何進(jìn)行稅前扣除？

16:00 課程結(jié)束

鉑略活動(dòng)風(fēng)采

參與方式

鉑略Linked-F電話會(huì)議參與步驟如下：

1. 根據(jù)您所在的城市，撥入相應(yīng)的電話號(hào)碼；

2. 按照語(yǔ)音提示鍵入接入密碼并按＃鍵結(jié)束；

3. 加入會(huì)議或等待主持人的加入。

溫馨提示：請(qǐng)您提前五分鐘接入Linked-F在線會(huì)議中心。

參會(huì)須知

學(xué)校師資

魏老師

某市國(guó)稅局稽查局

魏老師現(xiàn)供職于某市國(guó)稅局稽查局，長(zhǎng)期從事稅務(wù)案件的稽查與審理工作，通曉稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的稽查流程與辦案模式。魏老師對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝、工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)均進(jìn)行過(guò)專題調(diào)研與稽查，具有豐富的稽查經(jīng)驗(yàn)與熟練的業(yè)務(wù)技能。

魏老師在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多次進(jìn)行稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，受到廣泛認(rèn)可。熟知中國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)及政策文件，能夠熟練的將行政法、民法、刑法規(guī)定運(yùn)用到稅務(wù)稽查工作中。掌握稅務(wù)行政行為法律救濟(jì)途徑的法律法規(guī)，知曉非居民稅收管理政策與稅收違法案件涉嫌移送的法律政策。

擅長(zhǎng)領(lǐng)域：稅務(wù)稽查、征管法、增值稅、企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)稅收、非居民稅收。